工程項目內(nèi)部控制要點

　　1.項目部是成本控制中心，其成本核算對象是項目部的各個單項工程成本。項目成本控制包括成本預測、實施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報告。成本控制應按下列程序進行：

　　(1)由商務部會同項目經(jīng)理部共同確定項目成本計劃。

　　(2)項目經(jīng)理部編制目標成本。

　　(3)項目經(jīng)理部實施目標成本。

　　(4)商務部會同工程財務部、物資部、生產(chǎn)管理部共同審定項目成本報告，監(jiān)督目標成本的實施情況。

　　(5)項目經(jīng)理部、生產(chǎn)管理部、合同預算部、工程財務部對反饋的工程信息進行分析考核，具體程序如下：項目部在承攬工程后，根據(jù)工程特點和施工組織設計，編制人工、材料、機械的成本計劃，對該工程進行成本預測，并將成本計劃報預算部審驗備案;項目部根據(jù)計劃成本，按成本項目制定出目標成本，財務部門會同合同商務部、生產(chǎn)管理部，以計劃成本和目標成本為依據(jù)對成本實施控制。

　　2.建立嚴密有效的項目成本內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應包括3個相對獨立的控制層次。

　　第*層次是在項目部全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。

　　第二層次是在有關人員從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權(quán)限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核，重要業(yè)務實行各職能部門簽認制，專業(yè)崗位應配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)算定期直接反饋給財務部門的負責人。

　　第三層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個由公司直接領導并獨立于被審計項目部的審計小組。審計小組通過內(nèi)部常規(guī)稽核、項目審計、落實舉報、監(jiān)督審查會計報表等手段，對項目部實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。

　　以上3個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對項目發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行防、堵、查，遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解項目部的經(jīng)營風險和會計風險，具有重要的作用。

　　3.項目成本控制重在落實。項目成本控制貫穿于工程項目施工的全過程，要逐項循序地進行落實，責任到人，按照制度和有關章程辦理，努力抓出實效。在項目成本控制過程中主要注重以下內(nèi)容。

　　(1)掌握工程基本情況。決策層及管理層要通過調(diào)查而了解該項工程的標書編制情況。包括定額費用、取費標準、中標價、主要工程量、施工現(xiàn)場周圍環(huán)境，掌握進入現(xiàn)場施工隊伍的技術(shù)狀況、人員素質(zhì)、設備能量，工程工期以及要求的開工竣工時間、工程施工的難易程度，制定出科學的施工方案和有效的施工方法。

　　(2)分解成本控制指標，高度重視主要成本項目。在工程施工中，主要成本項目是工程直接材料，它在直接成本中一般要占60%以上，所以，應高度重視該項目的成本控制，它是降低成本潛力最大的成本控制項目。首先，要從價格上予以控制。

　　(3)機械使用費的控制。合理確定機械臺班定額，把單車單機核算落實到機型和操作者個人，做到事前測算、事中控制、事后考核，提高機械使用效率，爭取超額完成臺班定額工作量，同時，注意控制機械設備的維護成本。

　　(4)控制人工費成本和現(xiàn)場經(jīng)費。一方面抓好人員編制，定崗定員，工程項目組織結(jié)構(gòu)要精干、高效，盡量縮小中標人工費與實際工資標準的差距。另一方面注意間接費用的控制，建立一支筆審批經(jīng)費制度，特別控制招待費、差旅費、辦公費、電話費、低額耗品的耗用等雜項開支。